系列报道之四｜中国财政科学研究院研究员许文谈减税降费政策发展——以增减结合结构性税制改革促经济高质量发展

　　财科院发布的《2021年企业成本调研报告》也显示，近年来企业税费负担整体呈下降态势，2018年至2020年企业纳税总额占营业收入的比重逐年下降，年均下降0.87个百分点，超过66%的样本企业平均税负已低于5%。

　　有的企业仍感觉成本压力大，源于新发展阶段的高风险特点。特别是受近年新冠肺炎疫情的影响，各种不确定性和公共风险都会内部化为企业的成本，最终导致了企业成本不断上升。

　　减税降费政策，不仅是让企业临时性减轻负担，更重要的是给企业稳定的政策预期，帮助企业制定更长远的自身发展方向和目标。因此，政府应推动阶段性的税费优惠政策制度化，基于减税降费实施税制改革，从而实现制度的长期化和稳定化。

　　从长远看，当宏观税负达到某个水平后，就会保持相对稳定的状态，这也是有利于经济社会正常运行的状态。对于一个规范经营、有长远发展目标的企业而言，它不能只着眼于减税降费的短期利好，而是应该利用减税降费带来的机遇，通过提高科技创新和管理创新的能力，来提升自己的核心竞争力，这才是企业长期可持续发展的根本之道。

　　回顾过往，增值税留抵退税制度也在逐步完善：适用的行业范围逐步扩大、享受的条件逐步放宽。但是，以往都是解决增量问题；今年是既退增量、也退存量，这是一个比较大的突破，也体现了中央稳定市场主体、稳定宏观经济大盘的决心。而且，只有把存量问题彻底解决了，在这个基础上再解决增量问题，才能真正把增值税留抵退税制度建立起来。

　　在收入端，如何平衡减税降费的力度与更好促进经济发展之间的关系？在支出端，如何平衡压缩支出与保障民生之间的关系？这都是我们面临的挑战，涉及到多方面的考虑。

　　从“收”的角度，地方政府应该利用好减税降费带来的机会，结合当地实际情况，积极发展相关产业，涵养税源，促进经济高质量发展。只有把蛋糕做大了，才能获得更多的税收收入去解决收支矛盾。另一方面，收入下降了，支出也应该相应地做一些调整。政府要过“紧日子”，缩减一些不必要的财政支出，扎实保障好基本民生。更重要的是，要提高财政资金使用效率，让有限资金发挥出更大的作用。

　　长远而言，我认为可以通过增减结合的结构性税制改革，形成良好的税收环境，促进经济结构的优化和增长方式的转变，实现高质量发展。近年来，国家强调碳达峰、碳中和“双碳”目标，减污降碳力度加大，因此与绿色低碳相结合的绿色税改可以成为其中一个方向。国外税改经验表明，利用绿色税改的双重红利效应和税收中性，即在降低部分税收的同时提高与绿色相关的税种的收入，在实现生态环境保护的同时保持宏观税负稳定，是一个较为成功的做法。因此，未来可考虑运用资源税、环境保护税、消费税等绿色税改来稳定宏观税负。