税制改革有为有位 经济发展行稳致远

　　税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用，随着经济社会不断发展，税制改革永远在路上。过去十年间，我国社会主义市场经济体制改革不断实现新突破，经济社会发展取得辉煌成就，市场活力持续释放，营商环境不断改善，广大人民群众的积极性、主动性、创造性得到充分调动。特别是2020年以来，面对突如其来的新冠肺炎疫情冲击，我们沉着冷静应对、积极动态调整政策，并采取有力措施统筹疫情防控和经济社会发展，经济发展韧性不断增强，在全球经济体中的表现十分亮眼。这些成就的取得，与我国不断深化税制改革，使税收更好服务于经济发展密切相关。

　　适应经济体制发展要求，不断深化税制改革

　　为适应社会主义市场经济体制进程，我国不断深化税制，持续优化营商环境、激发市场活力。税收制度本身就是社会主义市场经济体制的有机组成部分，税制改革也是经济体制改革的重要内容，牵动着其他领域的改革。改革开放以来，通过主动变革使税制始终与社会主义市场经济体制相适应，是我国税制改革成效显著的主要原因。时代发展到今天，这个逻辑依然没有变。分工机制是社会主义市场经济体制的重要内容，市场分工不断延伸、拉长，社会生产的专业化水平不断提升，特别是服务业迅速发展，在产业结构中的比重不断提升，税制必须要更好适应市场分工特征的变化，有效解决市场分工中的重复征税等问题，更好促进产业分工合作。为此，2012年1月1日，我国启动营改增试点；2016年5月1日，我国在全国范围内的全行业实行营改增，营业税退出历史舞台。这次改革彻底打通了制造业和服务业的分工链条，使得增值税抵扣链条延伸到全行业，显著降低了市场分工成本，有效催生了新产业和新就业岗位，使市场活力全面迸发。同时，考虑到小微企业市场主体发展成长的需求，为更好地助力小微企业发展，我国增值税起征点被多次提高；2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。这些举措显著降低了小微企业的税收负担，帮助小微企业快速壮大，创造更多高质量就业岗位。

　　适应经济发展阶段要求，助力创新驱动发展

　　为适应经济发展阶段和增长动力的转型升级趋势，我国通过税制改革更好地保障党和国家重大战略需求，助力实施创新驱动发展战略、实现高水平的自立自强。经济决定税收，税收反作用于经济。从世界各国发展历史来看，并不是所有国家都能够从低收入水平向高收入阶段持续发展，并实现持续转型的，想要完成这一过程，国家经济系统内部需要强大的创新能力，因为创新是经济持续发展的动力，可以不断催生新产业、新业态、新模式，帮助一国在全球分工中提升地位。

　　在过去相当长的时间内，我国经济经历了高速增长，经济环境发生了重大变化，所以唯有坚持创新驱动、自主创新，才能够实现经济在高水平上的动态平衡，有效确保经济循环的畅通无阻和产业链供应链稳定。为此，过去十年间，我国不断深化科技创新领域的税制改革，全面统筹短期目标和中长期目标，坚持问题导向和目标导向相统一、精准施策和完善基础制度“双管齐下”，针对科技创新全生命周期的关键节点和核心领域，出台了一系列诸如提高企业所得税研发费用加计扣除比例等门槛低、覆盖广的税收优惠政策，在创新平台、创新主体、创新人才、成果转化等方面精准发力，切实降低了科技创新领域税负水平，引导各类生产要素向科技创新领域集聚，从根本上激发创新活力，使我国牢牢把握住创新发展主动权，也使经济发展和税制之间形成了良性互动的关系。

　　坚持完善基础税制，稳定经济大盘

　　我国的税制改革坚持完善基础税制，连续多年推动重点领域改革、实施减税降费政策，适度降低宏观税负、持续优化税制结构，在稳定经济大盘、积极应对疫情影响等方面取得显著成效。完善基础税制的过程也是适度降低宏观税负、持续优化税制结构的过程，特别是在新冠肺炎疫情暴发后，国家出台了更加密集的减税降费优惠政策，积极应对疫情冲击。数据显示，2013—2021年，我国新增减税降费累计8.8万亿元。同时，我国已初步形成货物劳务税和所得税双主体并行的税制结构。一方面，为适应经济发展需求持续推动间接税改革，更好地发挥税制中性功能。2017年，增值税取消13%税率，将四档税率简化为三档；2018年、2019年连续降低增值税标准税率；2018年起，我国逐步推行留抵退税制度，完善现代增值税制度，减轻市场主体负担，留抵退税制度在提升自主创新能力、确保产业链供应链稳定安全等方面发挥了显著作用。同时，伴随着我国消费市场结构的变化，消费税在征税范围、征收环节、税率等方面作出了相应的调整，以更好发挥调控引导消费的作用。此外，为保护和改善环境，我国全面推行资源税改革、开征环境保护税，建立较为完善的绿色税制体系。另一方面，稳步推进直接税改革，更好地发挥税制在推动社会公平正义方面的作用。2019年，新个人所得税法实施，实现我国个人所得税制从分类税制向综合与分类相结合的转变，有效降低了中低收入群体的税负，在调节收入分配等方面发挥了更大作用。

　　实行良法善治，不断深化税收征管改革

　　税制改革和税收征管改革相互配合、相得益彰，我国不断深化税收征管改革，为税收良法善治的实施执行提供了坚实的保障和支撑作用。税制改革不是“单兵突进”，再理想的税制设计，如果没有税收征管体制机制的配合，也无法充分实现政策既定目标。因此，完善现代税收制度，要从推动税制现代化和税收征管现代化两个方面同时着力。过去十年间，我国经济发展出现了新形势、新特征，市场主体开展资源配置的范围大大拓展，特别是随着数字经济的迅速发展，催生出了更加丰富的新产业、新业态、新模式。传统税收征管机制难以适应经济发展的新要求，税收征管体制改革应势而动，2018年2月，党的十九届三中全会审议通过《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》；同年，十三届全国人大一次会议审议通过《国务院机构改革方案》，决定将省级和省级以下国税地税机构合并。与此同时，税收征管体制的数字化和智能化转型大大加速，征管效能持续显现，税收征管现代化水平不断提升。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，这既是对过去税收征管改革实践的全面总结，也在为继续深化税收征管制度改革提供指引。

　　当前，我们站在新的历史方位上，准确把握新发展阶段，深入贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，推动“十四五”时期高质量发展，进一步激发市场活力、稳定市场预期等目标，对未来一段时间税制改革提出了新要求。税制改革以加快建设全国统一大市场为导向，着力确保产业链供应链稳定，确保经济循环畅通。税制改革着眼于全国“一盘棋”，有利于更好地发挥各级地方政府维护全国统一大市场的积极性。一方面，秉持打通产业链的思维，正确处理最终消费课税和中间产品课税的关系，减少税收政策对中间产品分工环节的过度干预，推动留抵退税政策的常态化实施，更好地促进产业链分工，提升产业链专业化水平的中性作用。另一方面，秉持空间中性理念，适应生产地、消费地空间分工的发展趋势，根据价值创造和税收分配相一致原则，更好地完善不同区域间税收分配机制，让各个区域更好地发挥维护市场统一性的作用。与此同时，强化对创新驱动发展战略的支持力度，在实现高水平科技自立自强目标中再谋划、再夯实。税收政策可根据科技创新的不同环节、不同特征精准施策，并构建起有利于产业创新的税收制度。根据科技创新全生命周期的不同环节，制定更具差异化的税收优惠政策体系，特别是要引导更多资源流入基础研究和原始创新领域，平滑不同阶段的风险和收益。针对基础研究和原始创新时期，需想方设法出台一批可形成合力的政策；强化对创新人才的税收支持力度，提高知识产权、技术等要素的税后报酬率。而且税收政策的支持对象不仅仅要聚焦于科技创新市场主体本身，还要将相关社会化服务机构也一并纳入进来，从点到链再到面的激励科技创新市场分工，让专业的人干专业的事；不断完善科技创新的全国统一大市场体系，不断提升科技创新分工效率，正确处理科技创新成果发明地和成果转化地之间的税收分配关系，让科技创新成果发明地享有应有的税收分配份额，充分发挥不同地区在维护科技创新、全国统一大市场的积极性和创造性，降低科技创新领域的分工交易成本。