财政部国库改革新动态、新思路

    第十六次中南片区预算管理与会计理论研讨会于2005年9月12－14日在海南省海口市召开。我处(中心)及预算研究会的三位同志参加了会议。会上财政部国库司娄洪总会计师就当前国库改革情况及下一步的设想作了讲话（根据记录整理）。蓝佛安副厅长在会议汇报材料上批示“部里领导的发言透出许多重要信息，我们要有所跟踪研究。”按照蓝厅的批示精神，为让大家了解国库改革的最新动态，现将娄总会计师在中南片会上的讲话内容摘录如下，以供大家学习思考。

    一、关于财政国库管理制度改革的进展情况。在全国财政系统中，已经形成了一套新的国库管理业务体系，并已基本确立其在财政财务中的基础地位。主要表现在三个方面：一是国库集中支付改革进展较快，财政国库监控手段不断加强。新的国库集中支付改革已覆盖中央所有部门。地方国库集中支付改革全面铺开。全国省、自治区、市（除青岛市外）本级全面实施国库集中支付改革，另外还有500多个地市及很多县也实施了改革。二是收入收缴改革进展顺利。今年中央70多个有非税收入的部门全部纳入改革范围。大多数地方也正按照中央的改革方案推行改革。收入收缴改革主要是对账户进行新的设计。三是全国国库改革的支撑条件已形成一个体系。包括建立了一套机构，配备了人员。各省的财政国库机构力量都相当充实。

    二、关于国库集中收付制度改革下一步的发展。建立现代国库集中收付制度要实现三大目标：一是控制目标,即有效控制预算执行。二是效率目标,即高效管理国库现金。进行国库改革后，现金余额掌控在财政手里，财政部门国库现金余额充裕，应思考让这部分资金发挥效应，从而达到降低财政筹资成本、调控宏观经济、降低纳税人负担的目的。三是实现透明的目标。既要政治上的透明，向人大、社会公众提供信息；也要管理上的透明，财政部门要掌握预算单位的用钱情况，上级部门要掌握下级单位的用钱情况。

    围绕这三大目标，下一步要做好三项工作：第一，完善国库集中支付改革。中央要延伸到所有单位，要与政府采购改革紧密结合，将各项资金（包括基本建设资金、中央对地方的专款等）都纳进改革范围。地方进一步推进国库集中支付改革，各省在完善省级改革的同时，推进地市级改革，并积极稳妥地进行县级国库改革。第二，进行国库现金管理。现在中央财政现金流十分充裕，所以中央财政近期准备采取下列现金管理方式：一是协议存款。国库保持一个支付余额，其余资金采取协议存款方式存入商业银行；二是买回国债。目前我国国债是计划管理，不是余额管理，虽然现金流十分充裕，但人大已批的国债还是要发，所以采取买回国债的方式来缓解财政压力。第三，推进政府会计改革，将权责发生制引进预算会计，兜出政府的家底。从国际上看，政府会计改革是一个热点，一批发达国家已进行改革，但现在仍有争议。对我国来说，这项改革既是建设社会主义政治文明的重要内容，同时也是及时准确反馈管理信息的要求。目前，财政部国库司正紧锣密鼓地进行这项研究，投入了相当大的力量翻译国外资料等。这是下一步各省财政国库部门要牵头做的一件非常重要的工作。

    三、关于当前正在研究的几个问题。一是收支分类改革。经过几年来的研究，预算收支科目分类基本成熟，新的收支科目体系争取在近期推出，使用新的收支分类科目体系后，国库报表、总预算会计、行政事业单位会计等都要作相应的调整。二是财、税、库要加快联网步伐，使收入信息及时准确地得到反映。三是地方改革要进一步推进。县级基本上明确要搞国库集中支付，原则上不搞会计集中核算。但考虑到会计集中核算在县级有一定的适应性、合理性，已实行会计集中核算的地区应思考如何让会计集中核算与国库集中支付衔接起来。四是政府会计改革。政府会计改革正在加紧研究，包括行政事业单位固定资产计提折旧，财务报告的改革等问题已提上日程。五是国库现金管理。现金富余的地区可考虑进行国库现金管理。